Налог на профессиональный доход для самозанятых
НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес.
Кто может применять НПД:
Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Можно применять НПД и при дистанционном оказании услуг (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-11/38994). Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, лицо теряет право применять спецрежим. Со дня превышения лимита доходы нужно облагать НДФЛ, а ИП может перейти на другой спецрежим, к примеру УСН, уведомив налоговый орган.
Кто не может применять НПД:
Не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
- продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры. При этом не запрещено привлекать к работе лиц, например, по договору подряда.
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
- не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход иностранные граждане не из стран ЕАЭС
- ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения.
Как перейти на НПД:
Граждане РФ могут встать на учет следующими способами (ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- подать заявление, паспортные данные и фотографию через специальное мобильное приложение "Мой налог";
- подать только заявление через личный кабинет;
- подать в налоговую с помощью кредитной организации паспортные данные и заявление с применением ЭЦП кредитной организации.
Какие ставки налога применяются при применении НПД:
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):
- 4% при реализации физическим лицам;
- 6% при реализации ИП и юридическим лицам.
Часто задаваемые вопросы по применению НПД и ответы на них опубликованы на сайте ФНС по ссылке https://npd.nalog.ru/faq/
